Il 27 dicembre 2019 è prevista la scadenza dell’acconto IVA dovuta per l’anno 2019, in questa sede analizziamo i tre metodi di calcolo e alcuni esempi pratici.
I metodi di calcolo sono:
- storico: prevede che l’acconto è pari all’88% del versamento effettuato (o che avrebbe dovuto essere effettuato) per il mese/trimestre dell’anno precedente.
- Per i contribuenti mensili la base di riferimento è l’ammontare dell’iva dovuta per il mese di dicembre 2018.
- Per i contribuenti trimestrali il riferimento è la dichiarazione Iva 2019.
- Per i contribuenti trimestrali speciali (es: autotrasportatori) il riferimento è la liquidazione periodica del IV trimestre del 2018
- previsionale: l’acconto è calcolato sulla base di una stima previsionale delle operazioni rilevanti ai fini Iva che si ritiene possano essere effettuate fino al 31 dicembre 2019. L’importo da versare in sede di acconto è pari all’88% dell’Iva prevista:
- per il mese di dicembre 2019 (contribuenti mensili);
- in sede di dichiarazione Iva annuale 2020 (contribuenti trimestrali);
- per il IV trimestre 2019 (contribuenti trimestrali speciali)
- analitico: l’acconto è pari al 100% dell’importo risultante dalla liquidazione relativa alle operazioni, attive e passive, annotate:
- dal 1° al 20 dicembre 2019 (contribuenti mensili);
- dal 1° ottobre al 20 dicembre 2019 (contribuenti trimestrali)
Adesso andiamo a vedere due esempi che vengono utilizzati in modo più significativo ovvero il metodo storico e il metodo analitico:
Esempio metodo storico
Il soggetto in questione è il contribuente trimestrale.
Analizziamo l’esempio della Dichiarazione Iva 2019, e l’importo su cui calcolare l’acconto è € 10.892, cifra derivante dai dettagli delle seguenti righe: VL 38-VL36 +VH17-VL33. Si calcola l’88% di € 10.892 che è pari a 9.585
Dettaglio righi Dichiarazione Iva 2019:
- VL 38: totale Iva dovuta
- VL 36: interessi versamenti trimestrali
- VH 17: acconto dovuto sulla base dell’anno precedente;
- VL 33: Iva a credito
Esempio metodo analitico
Il soggetto in questione è il contribuente trimestrale, che ha effettuato il conteggio dell’Iva dovuta dal 01/10/2019 al 20/12/2019:
- Iva vendite: € 3.576
- Iva acquisti: € 1.259 (di cui indetraibile € 26)
- Iva detraibile sugli acquisti: € 1.232
- Totale Iva dovuta per il periodo (con scadenza il 27/12/2019): € 2.344 (3.576 – 1232)
Si ricorda che… Il versamento va effettuato tramite Modello F24 utilizzando i seguenti codici tributo:
- 6013 - Versamento acconto per Iva mensile
- 6035 - Versamento IVA acconto (contribuenti trimestrali)