Nel 2019 il contribuente può aver adottato una diversa periodicità delle liquidazioni IVA rispetto al 2018. In tal caso l'acconto IVA va determinato applicando le seguenti specifiche disposizioni.
| Contribuente mensile 2019 ex trimestrale 2018 | |
| L'acconto va commisurato ad 1/3 del saldo della dichiarazione relativa al 2018 (saldo+ acconto) | Mod. IVA 2019 IVA |
| (VL38-VL36 + VP13 o VH17): 3 | |
Vediamo ora alcuni esempi pratici suddivisi per tipologia di contribuente con le specifiche del caso:
| Caso1 | Un contribuente mensile 2019 (ex trimestrale 2018) presenta la seguente situazione: |
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- saldo IVA 2018 pari a€ 3.435; - interessi (VL36 del mod. IVA 2019} pari a€ 34; - acconto (VP13 comunicazione 4 trimestre 2018} pari a€ 3.199. |
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| La base di riferimento per il calcolo dell'acconto è pari a € 2.200, così determinata: (3.435 (VL38}- 34 (VL36) + 3.199 (VP13)] : 3. | |
| L'acconto IVA 2019 è quindi pari a€ 1.936 (2.200 x 88%). |
| Contribuente trimestrale 2019 ex mensile 2018 | |
| L'acconto va commisurato alla somma dei saldi delle liquidazione ottobre/ novembre/ dicembre 2018 (VP14 liquidazione ottobre/novembre/dicembre + VP13 liquidazione dicembre) | Mod. IVA 2019 (In caso compilazione del quadro VH.) |
| VH13 + VH14 + VH15 + VH17 | |
| Caso1 |
Un contribuente trimestrale 2019 (ex mensile 2018} presenta la seguente situazione:
La base di riferimento per il calcolo dell'acconto è pari a€ 5.450, così determinata: 1.600 + 2.600 + 250 + 1.000. L'acconto IVA 2019 è quindi pari a€ 4.796 (5.450 x 88%). |
| Caso2 |
Un contribuente trimestrale 2019 (ex mensile 2018) presenta la seguente situazione:
La base di riferimento per il calcolo dell'acconto è pari a€ 1.750 (750 + 1.000). L'acconto IVA 2019 è quindi pari a€ 1.540 (1.750 x 88%). |
In concreto, se nel corso del periodo d'imposta di riferimento risultasse variata la periodicità delle liquidazioni Iva rispetto a quelle dell'anno precedente, è necessario procedere come segue:
liquidazioni Iva rispetto a quelle dell'anno precedente, è necessario procedere come segue:
| soggetto passivo Iva che passa dalla liquidazione | deve individuare la base ci conteggio de/l'acconto |
| Trimestrale a quella mensile | nell'entità di imposta corrisposta nel corso dell'ultimo trimestre 2018 (compreso l'eventuale acconto) |
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Contribuente "mensile" nel 2019 che era "trimestrale" nel 2018 (metodo storico) Ottobre 2018 (Iva a debito) € 1.500,00 Novembre 2018 (Iva a debito) € 1.000,00 Dicembre 2018 {Iva a debito incluso € 2.500,00 acconto) Iva dovuta per ultimi tre mesi 2018: € 5.000,00 (1.500,00 + 1.000,00 + 2.500,00) Acconto Iva dovuto per il 2019 € 4.400,00 (88% di € 5.000,00) |
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| trimestrale per in natura a quella mensile | un terzo dell'entità dell'Iva corrisposta per l'ultimo trimestre del 2018 a titolo sia di saldo, sia di acconto |
| mensile a quella trimestrale per opzione | in un terzo dell'entità dell'Iva corrisposta per l'ultimo trimestre del 2018 a titolo sia di saldo, sia di acconto |