Nel 2019 il contribuente può aver adottato una diversa periodicità delle liquidazioni IVA rispetto al 2018. In tal caso l'acconto IVA va determinato applicando le seguenti specifiche disposizioni.
Contribuente mensile 2019 ex trimestrale 2018 | |
L'acconto va commisurato ad 1/3 del saldo della dichiarazione relativa al 2018 (saldo+ acconto) | Mod. IVA 2019 IVA |
(VL38-VL36 + VP13 o VH17): 3 |
Vediamo ora alcuni esempi pratici suddivisi per tipologia di contribuente con le specifiche del caso:
Caso1 | Un contribuente mensile 2019 (ex trimestrale 2018) presenta la seguente situazione: |
- saldo IVA 2018 pari a€ 3.435; - interessi (VL36 del mod. IVA 2019} pari a€ 34; - acconto (VP13 comunicazione 4 trimestre 2018} pari a€ 3.199. |
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La base di riferimento per il calcolo dell'acconto è pari a € 2.200, così determinata: (3.435 (VL38}- 34 (VL36) + 3.199 (VP13)] : 3. | |
L'acconto IVA 2019 è quindi pari a€ 1.936 (2.200 x 88%). |
Contribuente trimestrale 2019 ex mensile 2018 | |
L'acconto va commisurato alla somma dei saldi delle liquidazione ottobre/ novembre/ dicembre 2018 (VP14 liquidazione ottobre/novembre/dicembre + VP13 liquidazione dicembre) | Mod. IVA 2019 (In caso compilazione del quadro VH.) |
VH13 + VH14 + VH15 + VH17 |
Caso1 |
Un contribuente trimestrale 2019 (ex mensile 2018} presenta la seguente situazione:
La base di riferimento per il calcolo dell'acconto è pari a€ 5.450, così determinata: 1.600 + 2.600 + 250 + 1.000. L'acconto IVA 2019 è quindi pari a€ 4.796 (5.450 x 88%). |
Caso2 |
Un contribuente trimestrale 2019 (ex mensile 2018) presenta la seguente situazione:
La base di riferimento per il calcolo dell'acconto è pari a€ 1.750 (750 + 1.000). L'acconto IVA 2019 è quindi pari a€ 1.540 (1.750 x 88%). |
In concreto, se nel corso del periodo d'imposta di riferimento risultasse variata la periodicità delle liquidazioni Iva rispetto a quelle dell'anno precedente, è necessario procedere come segue:
liquidazioni Iva rispetto a quelle dell'anno precedente, è necessario procedere come segue:
soggetto passivo Iva che passa dalla liquidazione | deve individuare la base ci conteggio de/l'acconto |
Trimestrale a quella mensile | nell'entità di imposta corrisposta nel corso dell'ultimo trimestre 2018 (compreso l'eventuale acconto) |
Contribuente "mensile" nel 2019 che era "trimestrale" nel 2018 (metodo storico) Ottobre 2018 (Iva a debito) € 1.500,00 Novembre 2018 (Iva a debito) € 1.000,00 Dicembre 2018 {Iva a debito incluso € 2.500,00 acconto) Iva dovuta per ultimi tre mesi 2018: € 5.000,00 (1.500,00 + 1.000,00 + 2.500,00) Acconto Iva dovuto per il 2019 € 4.400,00 (88% di € 5.000,00) |
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trimestrale per in natura a quella mensile | un terzo dell'entità dell'Iva corrisposta per l'ultimo trimestre del 2018 a titolo sia di saldo, sia di acconto |
mensile a quella trimestrale per opzione | in un terzo dell'entità dell'Iva corrisposta per l'ultimo trimestre del 2018 a titolo sia di saldo, sia di acconto |