Con il Decreto 31 marzo 2025 del Ministero dell’Economia e delle Finanze, pubblicato in Gazzetta Ufficiale con la Serie Generale n. 91 del 18/04/2025 (Supplemento Ordinario n. 13), sono stati approvati gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale ISA 2025 relativi al periodo d’imposta 2024.
Gli ISA approvati sono relativi ad attivita' economiche dei comparti dell'agricoltura, delle manifatture, dei servizi, del commercio e delle attivita' professionali.
La novità riguardante gli ISA 2025, secondo l’articolo 5 del Decreto MEF 31 marzo 2025, riguarda la nuova classificazione delle attività economiche ATECO 2025 che sostituisce la precedente versione ATECO 2007.
Come noto, i nuovi codici ATECO 2025 sono entrati in vigore il 1° gennaio 2025 mentre la loro adozione è obbligatoria dalla data del 1° aprile 2025.
Nonostante gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale siano riferiti al periodo fiscale 2024, gli ISA 2025 tengono già conto della nuova classificazione.
Dunque, per la corretta compilazione del modello ISA i contribuenti dovranno individuare il codice attività da indicare nel frontespizio, facendo riferimento al codice dell’attività prevalente.
Per “attività prevalente” si intende l’attività dalla quale deriva - nel corso del periodo d’imposta - il maggiore ammontare di ricavi o di compensi.
I contribuenti che esercitano più attività devono preliminarmente valutare se due o più delle attività esercitate sono comprese nello stesso ISA; in tale ipotesi, ai fini della determinazione dell’attività prevalente, si devono sommare i ricavi o compensi provenienti dalle attività che, seppur contraddistinte da diversi codici attività, rientrano nel campo di applicazione del medesimo ISA.
Per l’individuazione dell’ISA corrispondente all’attività prevalente esercitata i contribuenti potranno fare riferimento alla Tabella 1 allegata alle istruzioni del Modello ISA 2025.
Scarica qui la tabella con l’elenco ISA - Attività economiche ( Classificazione ATECO 2025).
Tra le altre novità degli ISA 2025 si segnala l’obbligo di presentare il modello ISA per i contribuenti che esercitano in forma d’impresa una delle attività di cui agli ISA:
- DK02U – Attività degli studi di ingegneria
- DK04U – Attività degli studi legali
- DK05U – Servizi forniti da dottori commercialisti, ragionieri, periti commerciali e consulenti del lavoro
- DK18U – Attività degli studi di architettura
- DK22U – Servizi veterinari, indicano nei modelli REDDITI 2025 la causa di esclusione di cui alla lettera g) ma sono comunque tenuti alla presentazione del modello ISA.
Resta ferma la possibilità di non applicare gli ISA per i contribuenti con categoria reddituale diversa da quella per la quale è stato approvato l’ISA e, quindi, da quella prevista nel quadro dei dati contabili contenuto nel modello ISA approvato per l’attività esercitata.