Recentemente, è stato approvato il modello IRAP 2025 da utilizzare per la dichiarazione dell'Imposta Regionale sulle Attività Produttive relativa al periodo d'imposta 2024. Il Provvedimento prot. n. 127533 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello, le relative istruzioni per la compilazione nonché le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello di dichiarazione.
Il Modello IRAP 2025 deve essere utilizzato per dichiarare l’imposta regionale sulle attività produttive relativa al periodo di imposta 2024, istituita dal D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, e successive modificazioni.
Il presupposto dell’imposta - il cui periodo coincide con quello valevole ai fini delle imposte sui redditi - è l’esercizio abituale, nel territorio delle regioni, di attività autonomamente organizzate dirette alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi.
La dichiarazione deve essere presentata, tramite i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate, nei seguenti termini:
- Società semplici, società in nome collettivo e in accomandita semplice, nonché società ed associazioni ad esse equiparate ai sensi dell’articolo 5 del TUIR: tra il 15 aprile e il 31 ottobre dell'anno successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta.
- Soggetti IRES e amministrazioni pubbliche: dal 15 aprile o entro il decimo mese successivo alla chiusura dell’esercizio.
Il modello IRAP 2025 è composto da:
- Frontespizio
- Quadri IP, IC, IE, IK, IR e IS
Tra le principali novità nel modello 2025, si segnala l’introduzione della specifica sezione Concordato preventivo biennale (CPB) all’interno del quadro IS.
In particolare, è stata aggiunta la sezione XXII che deve essere compilata dai contribuenti che hanno aderito alla proposta di concordato preventivo biennale di cui al D.Lgs. n. 13/2024 e successive modificazioni.
Il contribuente che ha aderito al CPB si è impegnato a dichiarare gli importi concordati nelle dichiarazioni Irap relative ai periodi d'imposta 2024 e 2025 oggetto di concordato.
I contribuenti che compilano questa sezione devono compilare anche il quadro di determinazione del valore della produzione (IP, IC, IE) secondo le regole ordinarie, seguendo le relative istruzioni.
Per quanto riguarda l’IRAP l’oggetto del concordato è il valore della produzione netta individuato con riferimento agli articoli 5, 5-bis, 8 e 10, senza considerare le componenti già individuate dagli articoli 15 e 16 del decreto CPB per la determinazione del reddito di lavoro autonomo e del reddito d’impresa oggetto di concordato, ove rilevanti ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive.
L’art. 17 del decreto CPB prevede che il saldo netto tra le componenti citate determina una corrispondente variazione del valore della produzione netta concordato, ferma restando la dichiarazione di un valore minimo di 2.000 euro.
Il valore della produzione netta va considerato al netto anche delle spese per il personale e delle altre deduzioni in base alle regole di cui all’art. 11 del D.Lgs. 15 dicembre 1997
La sezione si presenta come segue:
Nel rigo IS250 dovrà essere indicato:
- in colonna 1, il valore della produzione netta derivante dall’adesione al concordato di cui al rigo P08 del modello CPB relativo al periodo d’imposta precedente al biennio;
- nelle colonne 2 e 3, le variazioni positive (col.2) e negative (col. 3, senza essere precedute dal segno “-“) del valore della produzione netta concordato di cui agli artt. 15 o 16 del decreto CPB, ove rilevanti ai fini IRAP;
- in colonna 4, il valore della produzione netta rettificato, pari alla somma algebrica di colonna 1, colonna 2 e colonna 3; tale importo, in ogni caso, non può essere inferiore a 2.000 euro. Il valore della produzione netta rettificato indicato in colonna 4 va riportato:
- per i soggetti che compilano il quadro IP nel rigo IP74;
- per i soggetti che compilano il quadro IC nel rigo IC76;
- per i soggetti che compilano il quadro IE nel rigo IE61.
E’ possibile scaricare ai seguenti link: