Il ravvedimento operoso per il versamento IVA consente di regolarizzare ritardi o omissioni nei pagamenti (mensili, trimestrali o saldo annuale IVA) beneficiando di sanzioni ridotte rispetto a quelle ordinarie, ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 472/1997.
Il ravvedimento può essere utilizzato se:
• il versamento IVA è tardivo o omesso;
• la violazione non è già stata contestata dall’Agenzia delle Entrate;
• la regolarizzazione avviene spontaneamente, versando imposta, sanzione ridotta e interessi legali.
Cosa versare
1. Imposta IVA dovuta (codice tributo consueto: 6001 6012 per mensili; 6031 6034 per trimestrali).
2. Sanzione ridotta in base ai giorni di ritardo.
3. Interessi legali calcolati a tasso annuo (attualmente 2,5% annuo dal 1° gennaio 2024) dal giorno successivo alla scadenza fino a quello del pagamento.
I versamenti si fanno con modello F24, stessa sezione “Erario”, usando il codice tributo 8904 per la sanzione e 1991 per gli interessi (facoltativo; si può anche cumulare nel totale imposta se separato nel ravvedimento).
Sanzioni ridotte per ravvedimento IVA
| Tipo di ravvedimento | Termine entro cui regolarizzare | Sanzione ridotta |
| Sprint | entro 14 giorni | 0,1% per ogni giorno (1/15 del 15%) |
| Breve | entro 30 giorni | 1,5% (1/10 del 15%) |
| Medio | oltre 30 giorni ma entro 90 giorni | 1,67% (1/9 del 15%) |
| Lungo annuale | entro 1 anno dalla scadenza | 3,75% (1/8 del 30%) |
| Lungo biennale | entro 2 anni | 4,29% (1/7 del 30%) |
| Oltre 2 anni | dopo 2 anni ma prima della contestazione | 5% (1/6 del 30%) |
(aliquote calcolate su base della sanzione piena del 30% per omesso/tardivo versamento)
Esempio pratico
• Scadenza originaria IVA: 16 marzo 2026
• Versamento effettuato: 20 aprile 2026 → 35 giorni di ritardo
• Imposta: € 1 000
Ravvedimento:
• Sanzione = 1 000 × 1,67% = € 16,70
• Interessi = 1 000 × 2,5% × 35/365 ≈ € 2,40
→ Totale da versare = 1 019,10 €
Come indicare nel modello F24
Campo Valore Note
- Sezione Erario Codice tributo 6003 (ad es. IVA marzo), 6031 … Imposta principale Importo IVA dovuta
- Sezione Erario Codice tributo 8904 Sanzione
- Sezione Erario Codice tributo 1991 Interessi (facoltativo)
In sintesi
il ravvedimento operoso IVA è sempre conveniente se il ritardo è contenuto, perché permette di ridurre drasticamente la sanzione da 30% a pochi decimi di punto percentuale nei primi giorni.